Операции с ценными бумагами
В зависимости от уровня собственности оценка и отображение долгосрочных инвестиций в акции в учете осуществляются такими методами:
| Уровень собственности |
Счет |
Подход к оценке и отчетности |
|
1.Никакого существенного воздействия 2.Существенное воздействие 3.Контроль |
674 825 678 |
Метод стоимости Паевой метод Метод консолидированой отчетности |
Акции по счету №674 “Акции и другие вложения с нефиксированымм доходом в портфеле банка для инвестиций”отражаются по меньшей мере из двох стоимостей (стоимости вложеного капиитала или рыночной стоимости мметодом “стоимости”).
Особенности паевого метода есть то,что инвесто зачисляет объявленый эмитентом доход от инвестиций ,в эквивалентной доле собственности,на увеличение этой инвестиции.При этом делается проводка :
Д- №825”Вложения в асоциированые компании”
К- №960”Доходы от инвестиций”
После объявления и оплаты дивидентов рассматриваются как возвращение части инвестиции.При этом осуществляется проводка:
Д- №161”
К- №825”вложения в асоцииированые компании”
Если банку принадлежит контрольный пакет акций, которые учитываются на балансовом счете №678
, банк ( как главная компания ) составляет обобщенную консолидированную финансовую отчетность.
Обобщенная финансовая отчетность составляется только в тех случаях, когда удовлетворяются два основных условия : возможность контроля дочернего предприятия и экономическая совмещаемость. Если указанные условия не удовлетворяются , приобретенные акции отражаются в балансе банка ( главной компании ) как вложения в ассоциированные компании ( бал.счет №825
).
3.3.6.Номинальная стоимость приобретенных банком акций учитывается на внебалансовом счете № 9960
в разрезе эмитентов.
3.4. Приобретение долговых ценных бумаг Правительства Украины совершается за счет собственных и привлеченных средств , а долговых ценных бумаг ( векселей , облигаций, сберегательных сертификатов и т.д. ) других эмитентов - только за счет собственных средств.
3.4.1. Краткосрочные вложения в долговые ценные бумаги Правительства Украины и местных органов власти учитываются по балансовому счету №676
, банков и других юридических лиц по балансовому счету №193
.
3.4.2. Краткосрочные долговые ценные бумаги всегда отражаются в учете по стоимости их приобретения ( и никогда не отражаются по принципу низшей стоимости , то есть не переоцениваются ), их рыночная стоимость приводится только справочно. В отличие от долгосрочных , по краткосрочным долговым ценным бумагам не амортизируется дисконт или премия , так как они не будут хранится до погашения. В конце учетного периода по краткосрочным долговым ценным бумагам производится начисление процентного дохода.
Результат ( прибыль или убыток ) от торговли этими бумагами отражается по счетам №960
или №970.
Долгосрочные долговые обязательства ценные бумаги Правительства Украины и местных органов управления ,а также банков и других юридических лиц учитываютсмя банком до их погашения сооответственно на балансовых счетах №677” Долгосрочные долговые обязательства ценные бумаги Правительства Украины и местных органов управления” и №675” Долговые ценные бумаги банков и других юридических лиц”.
Банки могут приобретать долгосрочные долговые ценные бумаги в момент их выпуска или после на протяжении срока действия этих обязательств.
Долговые ценные бумаги могут быть приобретены за их номиналом, с премией или дискотом в зависимости от того какое соотношние фактически сложилось между официально установленой ставкой процентов и рыночной ставкой по этим ценным бумагам .Если рыночная ставка выше ,чем официально установлена , то ценные бумаги продаются с дисконтом .И наоболрот ,если рыночная ставка процентов ниже ,чем официально установлена - продаются с премией.
В зависимости от этого следует рассматривать долгосрочные долговыые ценные бумаги ,приобретенные; за номиналом: с дисконтом: с премией, а также те которые приобретены между датами оплаты процентов(купонв).
На дату приобретения долгосрочные ценные бумаги регистрируются по цене приобретения и не переоцениваются при изменении рыночной стоимости ценных бумаг.
